Контрактное производство компании «КоролёвФарм» по роду своей деятельности взаимодействует с бизнесом, у которого приняты различные системы налогообложения. Однако, стоящие на пороге грядущие изменения в налоговом кодексе обязывают контрактное производство косметики, БАДов, и изделий медицинского назначения, пересмотреть свои позиции.
Для основной массы организаций, работающих по ОСНО, это значит увеличение налоговых отчислений. Потребуется полностью пересмотреть экономическую стратегию: скорректировать стоимость продукции, заново согласовать условия с партнерами-поставщиками и продумать способы удержания покупателей. Наиболее сложная ситуация ожидает предприятия с минимальной торговой надбавкой — к примеру, занимающиеся розницей или предоставлением услуг, в том числе и контрактные производства. Перед ними встанет непростая дилемма: согласиться на снижение прибыли или идти на риск, увеличивая стоимость.
Для закупающих товары за рубежом введен дополнительный механизм — предоплата НДС. Это подразумевает, что налоговый платеж необходимо внести заранее, до прибытия продукции на российскую территорию. С одной точки зрения, такая мера призвана противодействовать нелегальному ввозу товаров. С другой точки зрения — это отвлечение финансов, и предприятиям потребуются дополнительные ресурсы для текущей деятельности.
Проблема вычетов по НДС
Увеличение ставки НДС усиливает типичную ситуацию, которую мы регулярно наблюдаем при консультировании заказчиков: выбрать недорогого контрагента, применяющего УСН, или подороже, но работающего с НДС?
К примеру, наш заказчик, производственное предприятие на ОСНО, продолжительный период сотрудничал в основном с контрагентами, применяющими УСН, добиваясь наименьших цен при закупках. Точечная выгода по отдельным сделкам превратилась в системную сложность: недостаток налога к зачету приводил к рискованному проценту вычетов, что вызывало интерес налоговиков и формировало непрогнозируемые фискальные обязательства.
Действия контрактного производства КоролёвФарм в меняющихся условиях:
1. Осуществили проверку логистических цепей и заключённых соглашений.
2. Просчитали фискальное бремя при различных пропорциях контрагентов на упрощённой системе и общем режиме. Расчёты убедительно продемонстрировали, что повальная оптимизация через упрощённую систему — путь в финансовый тупик.
3. Сформировали обновлённую политику снабжения: стратегические приобретения направили к контрагентам с налогом на добавленную стоимость, оставив долю привлекательных договоров с применяющими УСН.
Результат внутреннего аудита контрактного производства: по завершении непростого квартального периода согласований с контрагентами контрактное производство обрело предсказуемое и контролируемое фискальное давление, безрисковый объём налоговых компенсаций и экономически стабильную схему снабжения. При увеличении ставки НДС до 22% значимость подобного взвешенного решения лишь усиливается.
Заключение финспециалистов контрактного производства: Увеличение процентной ставки до 22% — далеко не просто добавление 2% к налоговому бремени. Речь идет о каскадном увеличении стоимости для конечных покупателей и острой потребности компаний заказчиков в экстренном пересмотре экономических стратегий и взаимодействия с контрагентами, акцентируя внимание на формировании «входящего» НДС.
Изменение налогового законодательства с 2026 года коснутся не только повышения основной ставки НДС, но и существенной корректировки правил бизнеса на упрощенной системе налогообложения.
Упрощенная система утрачивает свою простоту. Обновленные условия для УСН.
Ранее малые фирмы и компании размещая заказы на изготовление косметики и БАДов на контрактном производстве, могли не задумываться об НДС до момента достижения годовой выручки в 60 млн рублей. Начиная с 2026 года этот лимит снижается до 20 млн.
С января 2026 года, согласно изменениям, установленным ст.164 НК РФ, все организации и ИП, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС. Однако для них сохраняется право на автоматические освобождение от этой обязанности, если их доход не превышает установленный лимит:
в 2026 году – 20 млн. рублей;
в 2027 году – 15 млн. рублей;
в 2028 году – 10 млн. рублей.
Для тех упрощенцев, которые превысят в/у лимит доходов, доступны особые условия, а именно: право на применение специальных пониженных ставок в НДС.
Так, в 2026 году данный механизм будет работать следующим образом:
• при доходе свыше 20 млн рублей, но не ниже 272, 5 млн рублей, доступна ставка 5 %;
• при доходе свыше 272, 5 млн рублей, но не ниже 490,5 рублей, доступна ставка 7 %.
Отчисления на социальное страхование — упразднение преференций для субъектов МСП и обновленный порядок для сферы ИТ
Количество преференций по отчислениям на социальное страхование сокращается. Данные нововведения окажут существенное влияние на расходы по зарплате контрактного производства.
Ликвидация преференций для основной части малого и среднего предпринимательства. Пониженный тариф (15%) сохранят только приоритетные отрасли.
Ключевое изменение — упразднение сниженной ставки по отчислениям на обязательное страхование (15%) для основной массы представителей малого и среднего предпринимательства. Необходимо осуществить переход на базовую ставку — 30%. Данная преференция устанавливалась в качестве краткосрочной антикризисной инициативы во время коронавирусного кризиса, и сейчас, согласно позиции Минфина, она достигла поставленных целей.
Так или иначе, начиная с 1 января 2026 года основной массе предприятий из категории, контрактного производства БАДов , косметики и изделий медицинского назначения, в том числе малого и среднего предпринимательства потребуется осуществить переход на базовую ставку (30%).
Что ждет бизнес и чего ожидать?
Для потерявших льготу, нагрузка на фонд оплаты труда (ФОТ) существенно возрастет. Ставка взносов с части зарплаты, превышающей МРОТ, увеличится вдвое — с 15% до 30%.
Основная часть сфер деятельности (розничная торговля, возведение объектов и прочие) 30% от начислений свыше 1,5 минимального размера оплаты труда
15% от превышения над величиной 1,5 минимальных размеров оплаты труда 30% от годовых поступлений в объеме 2 759 000 миллиона рублей (расчетная база на 2025 год)
15 % от превышения совокупного годового поступления над указанными 2 759 000 миллионами рублей (расчетная база на 2025 год)
Приоритетные сферы деятельности (производственная переработка и прочие) 30% от перечислений в размере 1,5 минимальных окладов
7,6% от превышения над величиной 1,5 минимальных окладов 30% от перечислений в размере 1,5 минимальных окладов
7,6% от превышения над величиной 1,5 минимальных окладов
Организации информационных технологий (аккредитованные Минцифры, включенные в реестр радиоэлектроники) 7,6% от величины валового дохода (в пределах лимита базы и при его превышении). 15% от величины валового дохода (в пределах лимита базы и при его превышении)
Акцентируем внимание всех клиентов/нанимателей/потребителей размещающих заказы на производство косметики, БАДов и изделий медназначения на контрактном производств! Максимальный лимит базы для расчета страховых отчислений продолжает увеличиваться каждый год. В 2026 году предполагается зафиксировать его на отметке 2 979 000 рублей.
Новшества в порядке ведения учета и составления отчетов
Преобразования затрагивают не просто показатели, но и саму методику ведения дел. Подобные, казалось бы, процедурные нюансы способны существенно отразиться на бухучете и финансовых потоках контрактного производства и их заказчиков.
Даты перечисления платежей: при совпадении с выходным — днем ранее.
Начиная с 2026 года, когда последний день внесения платежа приходится, к примеру, на выходной день, перечислить средства потребуется не в первый рабочий, а в предшествующий будний день. Следовательно, придется тщательнее выстраивать график финансовых операций, дабы избежать начисления штрафных санкций.
Обращаем внимание всех заказчиков контрактного производства! Данное нововведение на текущий момент распространяется исключительно на налоговые платежи. Что касается страховых отчислений, согласно представленным законопроектам, остается действующая процедура — внесение средств в первые рабочие часы, следующие за нерабочими днями./p>
Единый налоговый счет (ЕНС): усиление надзорных мер
Возможности для нецелевого применения ЕНС планируется устранить. Устанавливается ограничение на внесение денег на ЕНС другого субъекта при отсутствии у того долгов перед бюджетом. Данный шаг призван противодействовать практикам, где ЕНС применялся в качестве механизма для взаиморасчетов с контрактными производствами в условиях замороженных банковских счетов.
